越南進(jìn)出口稅法
| 根據(jù)越南社會(huì)主義共和國(guó)憲法第100條和國(guó)會(huì)與國(guó)務(wù)委員會(huì)組織法第34條，1992年1月4日，國(guó)務(wù)委員會(huì)主席武志公簽署命令公布越南國(guó)會(huì)1991年12月26日通過的進(jìn)出口稅法。全文如下。 為了管理進(jìn)出口活動(dòng)，擴(kuò)大對(duì)外經(jīng)濟(jì)關(guān)系，提高進(jìn)出口活動(dòng)的成效，為發(fā)展和保護(hù)生產(chǎn)，指導(dǎo)國(guó)內(nèi)消費(fèi)，增加國(guó)家財(cái)政收入，根據(jù)越南社會(huì)主義共和國(guó)憲法第83條，特制定本法。 第一章 征稅對(duì)象和納稅對(duì)象 第1條 允許通過越南口岸、邊境進(jìn)出口的貨物，包括從國(guó)內(nèi)市場(chǎng)運(yùn)入出口加工區(qū)和從出口加工區(qū)運(yùn)到國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的貨物，均為進(jìn)出口征稅對(duì)象。 第2條 以下發(fā)物，如海關(guān)手續(xù)齊全，則不屬于征收進(jìn)出口稅的范圍：（1）過境或借道通過越南邊境運(yùn)輸?shù)呢浳铮唬?）轉(zhuǎn)口貨物；（3）基于人道主義理由援助的物資。 第3條 征稅對(duì)象所屬的組織、個(gè)人（以下統(tǒng)稱為納稅對(duì)象），進(jìn)出口貨物時(shí)必須交納進(jìn)出口稅。 第4條 越南簽訂或參加的關(guān)于進(jìn)出口稅方面的國(guó)際條約對(duì)進(jìn)出口貨物有其他規(guī)定的，其進(jìn)出口稅則按國(guó)際條約執(zhí)行。 第5條 根據(jù)本法，部長(zhǎng)會(huì)議規(guī)定小額貨物進(jìn)出口稅要與邊境小額貨物進(jìn)出口的規(guī)定和每一邊境地區(qū)的特點(diǎn)相符合。 第二章 計(jì)稅依據(jù) 第6條 進(jìn)出口的計(jì)稅依據(jù)： （1）進(jìn)出口貨物申報(bào)表中登記的每一種貨物的數(shù)量。 （2）計(jì)稅價(jià)格。 （3）貨物的稅率。 第7條 計(jì)稅的定價(jià)基礎(chǔ)： （1）對(duì)于出口的貨物，按合同發(fā)貨口岸的價(jià)格； （2）對(duì)于進(jìn)口貨物，按合同到貨口岸的價(jià)格，包括運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。 在按照其他方式或合同里約定的進(jìn)出口貨物的價(jià)格低于口岸實(shí)際買賣價(jià)格時(shí)，則計(jì)稅價(jià)格由部長(zhǎng)會(huì)議規(guī)定。 （3）確定計(jì)稅價(jià)格的越南盾與外幣之間的比價(jià)以越南國(guó)家銀行在計(jì)稅期間公布的購(gòu)進(jìn)比價(jià)為準(zhǔn)。 第三章 稅率 第8條 根據(jù)每一時(shí)期的進(jìn)出口政策，國(guó)務(wù)委員會(huì)按照征稅商品目錄和每批商品稅率標(biāo)準(zhǔn)制定稅率表。根據(jù)國(guó)務(wù)委員會(huì)的稅率表，部長(zhǎng)會(huì)議按照商品目錄和對(duì)每一種商品的稅率規(guī)定具體的稅率表。 第9條 進(jìn)出口商品稅率包括一般稅率和優(yōu)惠稅率： （1）一般稅率是指稅率表中規(guī)定的稅率。 （2）優(yōu)惠稅率是越南與其他國(guó)家或地區(qū)在貿(mào)易往來中簽訂的有關(guān)協(xié)議中優(yōu)惠條款里所涉及的進(jìn)出口商品以及部長(zhǎng)會(huì)議決定的其他場(chǎng)合應(yīng)用的稅率。優(yōu)惠稅率可以低于一般稅率，但是與每種商品的一般稅率相比不能低于50％。對(duì)每個(gè)國(guó)家每一種物品的具體優(yōu)惠稅率標(biāo)準(zhǔn)由部長(zhǎng)會(huì)議決定。 第四章 免稅、減稅、退稅 第10條 以下情況可以免稅： （1）無償援助的物資。 （2）用來參加展覽會(huì)的暫進(jìn)再出，暫出再進(jìn)的物品。 （3）屬于轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的物品，以及在國(guó)外進(jìn)行勞動(dòng)合作、專家合作、工作和學(xué)習(xí)的越南公民攜帶或郵寄回國(guó)的屬于部長(zhǎng)會(huì)議規(guī)定額內(nèi)的物品。 （4）享受部長(zhǎng)會(huì)議規(guī)定符合與越南簽訂或參加的國(guó)際條約的免稅標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)際組織、個(gè)人的進(jìn)出口物品。 （5）政府用來償還外債的出口物資。 第11條 以下情況準(zhǔn)許免稅： （1）專用于安全、國(guó)防、科學(xué)研究和教育、培訓(xùn)的進(jìn)口物品。 （2）按照簽訂的合同為國(guó)外加工然后出口的進(jìn)口物資、原料。 （3）獲得國(guó)家職能機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的暫進(jìn)再出、暫出再進(jìn)的物資。 （4）按照《外國(guó)在越南投資法》的規(guī)定，屬于鼓勵(lì)投資范圍的有外國(guó)投資的企業(yè)和在合同基礎(chǔ)之上合作經(jīng)營(yíng)的外方企業(yè)的進(jìn)出口商品。 （5）在部長(zhǎng)會(huì)議規(guī)定額內(nèi)，外國(guó)組織、個(gè)人贈(zèng)送給越南組織、個(gè)人或者越南組織、個(gè)人贈(zèng)送給外國(guó)組織、個(gè)人的禮品。 第12條 當(dāng)貨物在運(yùn)輸、裝卸過程中出現(xiàn)意外損失或丟失，有充分理由并經(jīng)國(guó)家商品進(jìn)出口鑒定機(jī)關(guān)的證明后，可準(zhǔn)許減稅。其減稅額要與貨物損失的比例相應(yīng)。第13條 能夠免稅，批準(zhǔn)免稅、獲準(zhǔn)減稅的貨物在本法第10、11、12條里有規(guī)定，但是以后免、減理由有變化，則按規(guī)定收足貨物進(jìn)出口稅。部長(zhǎng)會(huì)議規(guī)定免稅、審批免稅、減稅以及按本法第10，11、12條規(guī)定收足稅的權(quán)限和手續(xù)。 第14條 在以下場(chǎng)合，可將收取的進(jìn)出口稅款退還納稅對(duì)象： （1）已經(jīng)納稅而仍停放在口岸倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)，但又獲準(zhǔn)再出口的進(jìn)口貨物。 （2）已交納出口稅，但又不再出口的貨物。 （3）已按申報(bào)表納稅，但是實(shí)際出口或者實(shí)際進(jìn)口少于申報(bào)表上納稅的貨物。 （4）作為進(jìn)口物資、原材料用以生產(chǎn)出口商品的貨物。 第五章 組織實(shí)施 第15條 部長(zhǎng)會(huì)議統(tǒng)一管理全國(guó)征收進(jìn)出口稅的工作。海關(guān)總局負(fù)責(zé)對(duì)進(jìn)出口貨物征收進(jìn)出口稅。邊境各省人民 委員會(huì)負(fù)責(zé)與海關(guān)部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)配合，按照部長(zhǎng)會(huì)議的規(guī)定對(duì)邊境小額進(jìn)出口貨物進(jìn)行收稅。 第16條 組織、個(gè)人有準(zhǔn)許進(jìn)出口的物品必須填寫申報(bào)表并納稅。稅收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)檢查，辦理手續(xù)和收稅。 第17條 （1）計(jì)算進(jìn)出口稅的時(shí)間為進(jìn)出口商品申報(bào)登記的當(dāng)天。 （2）從登記申報(bào)進(jìn)出口物品之時(shí)起8小時(shí)內(nèi)，收稅機(jī)關(guān)將該納稅額正式通報(bào)納稅對(duì)象。 （3）納稅對(duì)象必須按下列規(guī)定的時(shí)間內(nèi)交完稅：a，對(duì)于出口貿(mào)易的商品，從納稅對(duì)象接到收稅機(jī)關(guān)的正式通報(bào)之日起15天內(nèi)；b，對(duì)于進(jìn)口貿(mào)易的商品，從納稅對(duì)象接到收稅機(jī)關(guān)的正式通報(bào)之日起30天內(nèi)；c，對(duì)于非貿(mào)易和邊境小額進(jìn)出口的商品，在出口或進(jìn)口時(shí)應(yīng)立即交清稅款。 第18條 當(dāng)納稅對(duì)象對(duì)正式通報(bào)的稅額有不同意見時(shí)，仍然要交足其稅額，同時(shí)有權(quán)上訴中央稅務(wù)機(jī)關(guān)給予解決；如果對(duì)解決方案仍有不同意見，可向財(cái)政部長(zhǎng)申訴，財(cái)政部部長(zhǎng)的決定是最終決定。 第19條 （1）從接到納稅對(duì)象有本法第14條規(guī)定的進(jìn)出口商品的退稅申請(qǐng)單之日起30天內(nèi)，財(cái)政部必須把應(yīng)退回稅款退還給納稅對(duì)象。 （2）超過本條第（1）款規(guī)定的期限，除了要退回稅款之外，財(cái)政部還要從超期之日起按照同一時(shí)間銀行的存款利率，付給納稅對(duì)象利息。 第六章 違法處理 第20條 （1）超過本法第17條規(guī)定的納稅時(shí)間，如果遲一天交稅，納稅對(duì)象則被罰遲交稅額0.5％的罰款。 （2）如果納稅對(duì)象遲交稅的時(shí)間超過90夭，則海關(guān)機(jī)關(guān)不能給納稅對(duì)象的下一批貨物辦理進(jìn)出口手續(xù)，商業(yè)和旅游部也不能發(fā)給貨物進(jìn)出口許可證，一直到納稅對(duì)象交足稅為止。 （3）納稅對(duì)象在納稅過程中如有偷、漏稅行為，則按偷、漏稅部分的2---5倍罰款。稅收機(jī)關(guān)根據(jù)本條第（1）和第（3）款的規(guī)定，有權(quán)采取各種處罰措施。 （4）對(duì)大量逃稅或者已按本條第（3）款給予行政處理但仍然違反或者有其他嚴(yán)重犯罪行為的個(gè)人，則要按照刑法第169條的規(guī)定追究刑事責(zé)任。 第21條 當(dāng)納稅對(duì)象對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定有不同意見時(shí)，仍然要執(zhí)行該處罰決定，同時(shí)有權(quán)向中央稅務(wù)機(jī)關(guān)上訴；如果仍有不同意見，可向財(cái)政部部長(zhǎng)申訴，財(cái)政部部長(zhǎng)作出的決定是最終決定。 第22條 凡利用職務(wù)、權(quán)限占用、貪污進(jìn)出口稅款的稅務(wù)干部、其他個(gè)人，必須將占用、貪污的全部稅款退還國(guó)家，并視其輕重程度給予紀(jì)律處分、行政處罰、或者依法追究刑事責(zé)任。稅務(wù)干部、其他個(gè)人利用職務(wù)、權(quán)限的包庇違法者或故意違反進(jìn)出口稅法的規(guī)定，在執(zhí)行本法過程中缺乏責(zé)任心的，視其輕重程度給予紀(jì)律處分、行政處罰或依法追究刑事責(zé)任。稅務(wù)干部由于缺乏責(zé)任心或者故意處理錯(cuò)誤，使納稅對(duì)象或被處理者造成損失的必須向受損者賠償損失。 第七章 最后條款 第23條 進(jìn)出口稅法自1992年3月1日起生效。 第24條 自本法生效之日起，1987年12月29日頒布的商品貿(mào)易進(jìn)出口稅法，1990年6月30日頒布的特別銷售稅法第32條同時(shí)廢止。 第25條 本法的實(shí)施細(xì)則由部長(zhǎng)會(huì)議制定。 國(guó)會(huì)主席 黎光道（簽署） |
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